Налоги в США для бизнеса: как устроены LLC, корпорации и ИП, что такое SALT, PTE и «nexus»

США — это не одна налоговая система, а «слоёный пирог» из федеральных правил, налогов штатов и местных сборов. Поэтому налоги в США для бизнеса нельзя описать одной цифрой: на итог влияют форма компании (LLC, корпорация, S-корп, ИП), штат регистрации и штат фактической деятельности, наличие сотрудников, тип выручки и даже то, где живёт владелец. В этой статье собрали рабочую карту для владельцев малого и среднего бизнеса, ИП и партнёрств: объясним, чем отличаются pass-through и C-корп, когда включают штатовые PTE-налоги, почему «nexus» важнее, чем «штат регистрации», и как не попасть на двойное налогообложение при работе в нескольких юрисдикциях. Нужен индивидуальный план под ваш кейс — аудит, выбор формы, календарь отчётности? Обратитесь в нашу команду на главной.

Получите бесплатную консультацию

Ваше имя

Ваш телефон

Отправить

Отправляя эту форму вы соглашаетесь с правилами обработки персональных данных

Формы бизнеса: почему режим налогообложения «привязан» к юридической оболочке

Первое, что нужно понять: в США форма бизнеса почти всегда определяет, где проходит налог. LLC по умолчанию — «сквозная» структура (pass-through): налог платит владелец в личной декларации, а сама компания лишь подаёт информационные формы. Партнёрства (Partnership/LLC с несколькими участниками) распределяют прибыль/убытки по K-1. S-корпорация — тоже pass-through, но с особой механикой зарплаты владельцу и ограничениями по типу акционеров. C-корпорация — самостоятельный налогоплательщик: платит корпоративный налог, а дивиденды — уже на уровне владельца. Добавьте к этому налоги штатов (подоходный/франшизный/минимальный), местные сборы, sales tax, payroll — и станет ясно, почему «правильная оболочка» экономит годы и деньги. Выбор формы — это не только про «бумагу», это про то, где и сколько платить.

Pass-through против C-corp: когда «сквозная» модель выигрывает, а когда — нет

Pass-through (ИП/LLC/S-корп/Partnership) привлекателен простотой: прибыль «протекает» к владельцу и облагается на его уровне, избегая корпоративного налога. Вдобавок, при определённых условиях работает вычет 199A (часть прибыли может быть освобождена). Но у pass-through есть обратная сторона — высокий личный налог при больших прибылях, обязательные авансовые платежи и возможные «мультиштатные» декларации, если сформировался nexus в нескольких местах. C-corp, наоборот, платит налог на уровне компании, а дивиденды облагаются отдельно — это выглядит как «двойное налогообложение», но иногда корпоративная ставка + реинвестирование и зарплаты руководству дают лучшую арифметику. Классический пример — бизнес, который планирует привлекать венчурные инвестиции, масштабировать штат и оставлять прибыль «внутри» для роста: там C-corp логична.

S-корпорация: «золотая середина» или лишняя сложность?

S-корп — это выбор многих владельцев малого бизнеса, потому что она сочетает pass-through-обложение с возможностью платить себе «разумную» зарплату (облагается payroll-налогами), а остальную прибыль — как распределение (обычно без payroll-налогов). В теории это уменьшает налоги на фонд оплаты труда. На практике S-корп требует аккуратности: разумная зарплата должна быть подтверждаема рынком и обязанностями; структуру акционеров придётся держать «чистой» (ограничения по видам владельцев), а распределения — делать пропорционально долям. Если дисциплина хромает, претензии по зарплате и учёту превратят экономию в доначисления и штрафы. Поэтому S-корп — инструмент, который работает, но только в руках владельца, готового к бухгалтерской и юридической гигиене.

Таблица: сравнение базовых оболочек и налоговых последствий

Штаты, «nexus» и почему место регистрации — не главное

Расхожий миф: «Зарегистрируюсь в штате X и налоги кончатся». В реальности штаты смотрят на «налоговую связь» (nexus) — экономическое присутствие: сотрудники, офис, склад, продажи, маркетплейс-фулфиллмент, сервис на территории штата. У сервиса может быть «service nexus», у e-commerce — «economic nexus» по обороту/числу транзакций для sales tax. Если nexus есть, штат вправе требовать декларации, налоги и лицензии, даже если компания формально записана в Делавэре или Вайоминге. Поэтому стратегия «где регистрировать» вторична: сперва определите, где вы зарабатываете и где физически присутствуют люди/товар/оборудование. Нередко итог — регистрация как foreign entity в «штате деятельности» и именно там — основная налоговая жизнь.

Франшизные, минимальные и «фиксированные» налоги штатов

Помимо подоходного налога, многие штаты берут франшизные или минимальные налоги с юридических лиц: фиксированная годовая пошлина, налог от капитала, «минимум» по формуле, налог на валовую выручку. Классический пример — фиксированная пошлина для LLC и S-корп или налог на вал (gross receipts) вместо прибыли. Эти налоги взимаются независимо от финансового результата; то есть даже если прибыль нулевая, минимум всё равно платить нужно. Для C-корп и крупных LLC это не сюрприз, но для фрилансеров, привыкших к «нулевым» годам, неожиданный счёт выглядит болезненно. Рецепт — заранее подсчитать ежегодные минимумы в «штате деятельности» и заложить их в финансовую модель: иногда это меняет выбор оболочки или штата.

Sales tax и marketplace-правила: электронная коммерция без штрафов

Sales tax — это не НДС и не подоходный: это налог с продажи конечному потребителю, который вы должны начислить, собрать и перечислить штату/городу. После решений по «economic nexus» многие штаты требуют регистрацию и отчётность по sales tax даже без физического присутствия, если превышены пороги оборота или транзакций. Работаете через маркетплейс? В ряде штатов сборщиком считается площадка, но это не отменяет ваших обязанностей хранить документы и правильно указывать «кто собирает». Ошибки здесь дороги: штрафы за неучтённый sales tax накапливаются годами. Проверьте три вещи: (1) где у вас nexus, (2) кто собирает — вы или маркетплейс, (3) частоту отчётности и срок уплаты (обычно ежемесячно/ежеквартально).

Payroll-налоги, работники и подрядчики: граница важнее, чем кажется

Если вы платите людям за труд, государство ожидает, что вы правильно определили их статус: сотрудник (W-2) или подрядчик (1099). Неверная классификация — источник крупных претензий и доначислений, особенно в штатах с агрессивными департаментами труда. Для сотрудников включаются удержания подоходного налога, FICA (социальные/медицинские), unemployment (штатовый), возможные местные надбавки. Для подрядчиков — форма 1099-NEC и отсутствие удержаний, но при фактическом контроле и расписании трудовые инспекции легко переквалифицируют отношения. В многоштатовом бизнесе payroll надо настраивать по месту фактической работы сотрудника, а не «где удобно бухгалтерии»: иначе однажды получите сразу два письма — от «домашнего» и «фактического» штата.

PTE-налоги и ограничение SALT: как партнёрства помогают владельцам

Лимит федерального вычета по налогам штатов/мест (SALT) в $10 000 зацепил владельцев бизнеса с заметными штатовыми платежами. Ответ штатов — режим PTE (Pass-Through Entity tax): партнёрство/LLC платит штату налог «за владельцев», а владельцы получают кредит у себя (часто в родном штате), обходя SALT-потолок. Это легальная схема, но она требует точной настройки соглашения, соглашений о распределении и синхронизации с резидентством собственников. Ошибка — платить PTE, не проверив, как «штат-дом» владельца засчитывает кредит: можно заплатить дважды. Грамотный PTE-настройщик проверит пары штатов, опишет в соглашении распределение и разложит учёт так, чтобы K-1 и кредиты сходились у всех участников.

Таблица: что влияет на ваши налоги «сверх» формы бизнеса

Чек-лист владельца: что сделать в первый месяц после регистрации

• Определить форму и режим: pass-through vs C-corp, нужна ли S-корп-элекция, как это сочетается с планами инвестиций/дивидендов.
• Карта nexus: где сотрудники/склад/офис, где клиенты; нужен ли foreign registration в «штате деятельности».
• Sales tax: проверить пороги и зарегистрироваться там, где вы обязаны собирать налог; настроить marketplace/ERP.
• Payroll: открыть счета, настроить удержания и страховки по штату работы каждого сотрудника; определить, кто точно W-2.
• Франшизы и минимумы: внести в бюджет годовые фиксированные налоги и отчёты.
• Календарь отчётности: федеральные и штатовые декларации, sales tax, payroll, информационные формы (K-1/1099).
• PTE-налог (если партнёрство): проверить, как ваш «штат-дом» засчитывает кредит; обновить партнёрское соглашение.

Типовые ошибки и как их предотвратить

Ошибка №1 — регистрировать компанию «где модно», а работать в другом месте: через год получите требования от «штата деятельности», причём задним числом. Ошибка №2 — не собирать sales tax «потому что онлайн»: экономический nexus давно реален — штрафы приходят внезапно и больно. Ошибка №3 — путать подрядчиков с сотрудниками: экономия на payroll превращается в доначисления и штрафы. Ошибка №4 — игнорировать франшизные/минимальные налоги и годовые отчёты: статус «void» или «suspended» ломает банки и контракты. Ошибка №5 — вводить S-корп без дисциплины «разумной зарплаты»: IRS легко доначислит. Решение для всех пунктов одно — чек-листы, календарь, правильный выбор формы и ранняя настройка учёта.

Кейсы (коротко, перечислением)

1. Маркетплейс-e-commerce (LLC → C-corp): вырос оборот, нужен инвестор. Перешли на C-corp, оформили nexus по штатам, маркетплейс собирает sales tax, компания — отчётность; дивиденды не платим, прибыль оставляем на рост.

2. Агентство услуг (LLC → S-корп): стабильная маржа, владельцы работают внутри. Ввели «разумную» зарплату, остальное распределение; payroll настроили по штатам сотрудников. Экономия на FICA без рисков.

3. Партнёрство с участниками в разных штатах: включили PTE-налог в «штате-источнике», у резидентов в «штате-доме» зачет прошёл; K-1 синхронизировали с кредитами — двойного налога нет.