IRS опубликовала налоговые лимиты на 2026 год, и два изменения особенно важны для американцев, живущих за границей, а также для интернациональных семей, где один из супругов не является гражданином США.
Foreign Earned Income Exclusion увеличен до 132,900 долларов, а лимит необлагаемых подарков супругу, который не является гражданином США, вырос до 194,000 долларов. На практике эти суммы могут повлиять на налоговое планирование, семейные переводы, оформление активов и стратегию подачи налоговой декларации.
Получите бесплатную консультацию
Отправляя эту форму вы соглашаетесь с правилами обработки персональных данных
Что именно изменилось в 2026 году
IRS ежегодно корректирует ряд налоговых показателей с учетом инфляции. Для 2026 года ведомство подтвердило увеличение лимита Foreign Earned Income Exclusion до 132,900 долларов. В 2025 году этот лимит составлял 130,000 долларов.
Также увеличился специальный лимит для подарков супругу или супруге, которые не являются гражданами США. В 2026 году такая сумма составляет 194,000 долларов. Это на 4,000 долларов больше, чем в 2025 году.
| Показатель | 2025 год | 2026 год |
|---|---|---|
| Foreign Earned Income Exclusion | $130,000 | $132,900 |
| Подарки супругу без гражданства США | $190,000 | $194,000 |
| Обычный annual gift exclusion | $19,000 | $19,000 |
Что такое Foreign Earned Income Exclusion
Foreign Earned Income Exclusion позволяет некоторым гражданам США и налоговым резидентам США, которые работают за пределами страны, исключить часть иностранного заработанного дохода из федерального налогообложения.
Важно: это не автоматическая льгота для любого человека, который живет за границей. Нужно соответствовать требованиям IRS, иметь tax home за пределами США и пройти один из тестов: bona fide residence test или physical presence test.
Кто может использовать исключение иностранного дохода
Foreign Earned Income Exclusion обычно актуален для граждан США, держателей грин-карт и некоторых налоговых резидентов США, которые получают заработанный доход за пределами страны. Это может быть зарплата, доход от самостоятельной занятости или профессиональной деятельности за рубежом.
- граждане США, работающие за границей;
- держатели грин-карт, проживающие за пределами США;
- некоторые налоговые резиденты США;
- самозанятые специалисты с иностранным earned income;
- сотрудники международных компаний, работающие вне США.
Какие условия нужно выполнить
Для применения Foreign Earned Income Exclusion недостаточно просто получать деньги из иностранного источника. IRS смотрит на место налогового дома, характер дохода и физическое присутствие или статус проживания за границей.
| Условие | Что означает |
|---|---|
| Foreign earned income | доход должен быть заработан за работу или услуги за пределами США |
| Tax home abroad | налоговый дом должен находиться в иностранной стране |
| Bona fide residence test | человек должен быть добросовестным резидентом иностранной страны за установленный период |
| Physical presence test | человек должен физически находиться за пределами США не менее 330 полных дней в течение 12 месяцев |
Пример расчета для экспата
Предположим, гражданин США живет и работает в Германии и зарабатывает 150,000 долларов в 2026 году. Если он соответствует требованиям IRS, он может исключить до 132,900 долларов иностранного заработанного дохода.
Это не означает, что вся налоговая обязанность исчезнет. Оставшаяся часть дохода, другие виды доходов, self-employment tax, инвестиционные доходы, налоговые соглашения и иностранные налоговые кредиты могут по-прежнему иметь значение.
| Показатель | Пример |
|---|---|
| Иностранный earned income | $150,000 |
| Максимальное исключение в 2026 году | $132,900 |
| Потенциально оставшийся доход | $17,100 |
Могут ли оба супруга использовать FEIE
Да, если оба супруга работают за границей и каждый отдельно соответствует требованиям IRS, каждый из них может заявить Foreign Earned Income Exclusion. Это важный момент для семей, где оба супруга имеют иностранный заработанный доход.
Например, если оба супруга соответствуют требованиям и каждый имеет достаточный foreign earned income, общий объем исключенного дохода семьи может быть значительно выше, чем 132,900 долларов. Но право на исключение всегда оценивается по каждому человеку отдельно.
Что изменилось для подарков супругу без гражданства США
Второе важное изменение касается семейного и налогового планирования. Если супруг или супруга не является гражданином США, unlimited marital deduction работает не так, как для двух супругов-граждан США. Поэтому подарки супругу без гражданства США имеют специальный годовой лимит.
В 2026 году этот лимит составляет 194,000 долларов. Это означает, что гражданин США или налоговый резидент США может передать супругу, который не является гражданином США, подарки на эту сумму без использования lifetime gift and estate tax exemption.
Почему лимит для супругов без гражданства отличается
В американской налоговой системе подарки между супругами-гражданами США обычно могут попадать под unlimited marital deduction. Но если супруг не является гражданином США, государство ограничивает размер необлагаемых ежегодных подарков.
Логика IRS проста: если активы передаются супругу без гражданства США, налоговая система хочет сохранить контроль над возможным будущим estate and gift tax planning. Поэтому для таких семей действуют отдельные правила.
Сравнение подарков разным получателям
| Кому передается подарок | Лимит в 2026 году | Комментарий |
|---|---|---|
| Любому получателю | $19,000 | обычный annual gift exclusion |
| Супругу-гражданину США | обычно без годового лимита | может применяться unlimited marital deduction |
| Супругу без гражданства США | $194,000 | специальный годовой лимит |
Почему это важно для интернациональных семей
Для семей, где один супруг является гражданином США, а другой нет, этот лимит может использоваться для аккуратного перераспределения активов. Например, деньги могут передаваться на покупку недвижимости, инвестиции, семейные расходы или финансовую поддержку без немедленных последствий по gift tax в пределах годового лимита.
Но важно понимать: речь идет не о налоговом вычете и не о кредите. Это именно лимит подарков, которые можно передать супругу без гражданства США в течение календарного года без использования части lifetime exemption.
Какие ошибки чаще всего допускают семьи
- путают обычный annual gift exclusion в 19,000 долларов со специальным лимитом для супруга без гражданства США;
- считают, что любые подарки между супругами всегда неограничены;
- не ведут учет крупных переводов между счетами;
- не учитывают, что налоговые правила зависят от гражданства супруга, а не только от семейного статуса;
- передают активы без консультации по estate planning;
- не проверяют последствия для формы 709.
Нужно ли подавать налоговую декларацию, если вы живете за границей
Да, граждане США и держатели грин-карт обычно обязаны подавать налоговую декларацию в США даже при проживании за границей, если их доход достигает порогов подачи. Это один из самых частых источников ошибок среди экспатов.
Foreign Earned Income Exclusion не отменяет саму обязанность подачи декларации. Чтобы воспользоваться исключением, его нужно правильно заявить в налоговой отчетности. Также могут потребоваться дополнительные формы, если у человека есть иностранные счета, бизнес, инвестиции или финансовые активы за рубежом.
Какие формы могут понадобиться
| Форма | Когда может понадобиться |
|---|---|
| Form 1040 | основная налоговая декларация физического лица |
| Form 2555 | для заявления Foreign Earned Income Exclusion |
| Form 1116 | для Foreign Tax Credit |
| FinCEN Form 114 | если иностранные счета превышают установленные пороги FBAR |
| Form 8938 | для отчета о некоторых иностранных финансовых активах |
| Form 709 | если были подарки, требующие отчетности |
FEIE или Foreign Tax Credit: что лучше
Foreign Earned Income Exclusion не всегда является лучшим решением. В некоторых случаях выгоднее использовать Foreign Tax Credit, особенно если человек живет в стране с высокими налогами и уже платит значительный налог за границей.
FEIE уменьшает налогооблагаемый earned income, а Foreign Tax Credit позволяет зачесть иностранные налоги против американского налогового обязательства. Выбор зависит от страны проживания, типа дохода, размера налогов, семейного положения и долгосрочной стратегии.
Что делать экспатам сейчас
- проверить, соответствуете ли Вы bona fide residence test или physical presence test;
- оценить, выгоднее ли FEIE или Foreign Tax Credit;
- собрать документы по иностранному доходу за 2026 год;
- проверить наличие иностранных счетов и обязательств по FBAR;
- не забывать о self-employment tax, если Вы работаете на себя;
- заранее обсудить с налоговым специалистом крупные подарки супругу без гражданства США.
Что делать интернациональным семьям
Если Ваш супруг или супруга не является гражданином США, крупные переводы между супругами лучше планировать заранее. Особенно это важно при покупке недвижимости, передаче доли в бизнесе, переводе средств на инвестиционный счет или подготовке наследственного плана.
Лимит в 194,000 долларов может быть полезным инструментом, но он не заменяет полноценное налоговое планирование. В некоторых случаях также нужно учитывать брачный статус, налоговое резидентство, источник средств, страну проживания и возможные последствия в другой юрисдикции.
Главный вывод
Новые лимиты IRS на 2026 год дают экспатам и интернациональным семьям больше пространства для налогового планирования. Foreign Earned Income Exclusion вырос до 132,900 долларов, а специальный лимит подарков супругу без гражданства США увеличился до 194,000 долларов.
Но эти правила не работают автоматически. Экспатам нужно правильно подтвердить право на исключение иностранного дохода, а семьям с супругом без гражданства США — грамотно оформлять крупные подарки и учитывать gift tax rules. Ошибка в планировании может стоить дороже, чем своевременная консультация.
Источники
- IRS: Tax inflation adjustments for tax year 2026
- IRS: Figuring the Foreign Earned Income Exclusion
- IRS Revenue Procedure 2025-32
- IRS: Gift tax rules for nonresidents and noncitizens
📅 Подписывайтесь на наш Telegram-канал, чтобы не пропустить важные изменения.
Мы помогаем:
