Налоговый резидент США: как понять свой статус

Фактчек: налоговое резидентство в США определяется не только визой или гражданством, а в первую очередь правилами IRS: тестом наличия Green Card и тестом существенного присутствия. От этого статуса зависит, должны ли вы отчитываться в США о доходах со всего мира и как избежать двойного налогообложения. Окончательное определение статуса в сложных случаях требует учета межправительственных соглашений и консультации со специалистом.

Thank you for reading this post, don't forget to subscribe!

Многие русскоязычные иммигранты уверены, что пока у них нет Green Card или они живут по туристической визе, налоги США их не касаются. Но для IRS ключевой вопрос другой: считаетеcь ли вы налоговым резидентом США по дням пребывания и другим признакам.

Неправильное понимание этого статуса приводит к двум крайностям: одни вообще не подают декларации, хотя обязаны, другие переплачивают налоги, не используя законные льготы и соглашения об избежании двойного налогообложения. Разбираем, как в общих чертах работает система и на что стоит обратить внимание.

Кто такой налоговый резидент США по версии IRS

С точки зрения иммиграции вы можете быть туристом, студентом, держателем рабочей визы или Green Card. Но для налоговой службы IRS все делится проще: вы либо налоговый резидент США (tax resident), либо нерезидент (nonresident alien).

Налоговый резидент США в общем случае обязан:

• отчитываться перед IRS о доходах со всего мира, а не только из США;
• подавать декларацию по форме, которая используется для резидентов (как правило, аналог Form 1040);
• соблюдать американские правила по отчетности о зарубежных счетах и активах (например, FBAR и другие формы, если выполняются пороговые условия).

Нерезиденты, как правило, декларируют только доходы из источников в США и некоторые виды связанного с США дохода, используя специальные формы для nonresident. Но на практике граница между этими статусами не всегда очевидна.

IRS использует два основных критерия, чтобы определить, относитесь ли вы к налоговым резидентам:

• тест на наличие Green Card (green card test);
• тест существенного присутствия (substantial presence test).

Оба теста описаны в официальных публикациях IRS, доступных на сайте IRS. Общая логика такова: даже если у вас нет Green Card, но вы физически проводите в США достаточно времени, вы можете оказаться налоговым резидентом.

Как работает тест существенного присутствия

Substantial presence test – это формула, по которой IRS считает, сколько дней вы фактически находились на территории США за текущий и предыдущие два года. Если сумма по этой формуле достигает определенного порога, IRS рассматривает вас как налогового резидента, если не срабатывают исключения.

Суть методики, по общему описанию, такая:

• учитываются дни пребывания в США в текущем налоговом году (обычно календарном);
• частично учитываются дни из двух предыдущих лет с понижающим коэффициентом;
• некоторые категории дней могут не включаться (например, определенные случаи медотвода или пребывание студентов по учебным визам – по ряду условий).

Важно: IRS рассматривает в том числе очень короткие заезды – например, если вы прилетели на пару дней. Такие дни в общем случае считаются днями присутствия. Поэтому регулярные визиты в США, даже по туристической визе, могут в сумме привести к тому, что вы неожиданно «перейдете порог» и окажетесь налоговым резидентом для IRS.

По имеющимся данным, существуют типичные ситуации, когда русскоязычные иммигранты попадают под substantial presence test и не замечают этого:

• долгое пребывание в США в ожидании смены статуса или рассмотрения петиции;
• многоразовые поездки по B1/B2 на длительный срок каждый год;
• жизнь в США по рабочей визе или другой неиммиграционной категории без осознания, что налоговый статус уже изменился.

Если по формуле substantial presence вы проходите порог, IRS по общему правилу считает вас налоговым резидентом за текущий год, если только не применяются специальные исключения или соглашения об избежании двойного налогообложения.

Green Card, визы и налоговый статус

Если у вас есть действующая Green Card, вы почти всегда рассматриваетесь как налоговый резидент США, пока этот статус официально не прекращен (например, через сдачу карты или окончательное решение суда/USCIS). Это так называемый green card test.

Многие полагают, что можно просто «не жить» в США и так избежать статуса резидента. Но для IRS важен именно факт наличия действующей Green Card, а не количество дней пребывания, если статус формально не завершен. Это один из самых опасных моментов для тех, кто уезжает из США, но не до конца завершает иммиграционный статус.

Второй частый миф: если вы живете по туристической или другой неиммиграционной визе, вы «автоматически» налоговый нерезидент. На практике в ряде случаев:

• по substantial presence test вы можете стать налоговым резидентом, даже если виза временная;
• сам тип визы не гарантирует ни резидентство, ни нерезидентство для налогов;
• даже лица без статуса (например, с просроченной визой) могут оказаться налоговыми резидентами по дням присутствия.

Иная логика действует для некоторых студенческих и обменных виз: IRS описывает специальные исключения, когда дни по таким визам не полностью засчитываются в substantial presence test. Но эти исключения зависят от статуса, количества лет и других факторов. Поэтому студентам и J-участникам важно внимательно читать официальные пояснения и при необходимости консультироваться с бухгалтером.

Подробные разъяснения по видам статусa и налоговым правилам IRS публикует в своих инструкциях и публикациях. Начать ориентироваться можно через раздел для иностранных граждан на сайте IRS International Taxpayers.

Риски двойного налогообложения для иммигрантов

Для русскоязычных иммигрантов одна из главных проблем – риск, что их одновременно будут считать налоговыми резидентами и США, и другой страны. В результате обе юрисдикции могут требовать налоги с мирового дохода.

В возможных сценариях:

• вы живете и работаете в США, но у вас остались активы или доходы за рубежом (квартира, аренда, дивиденды);
• вы приезжаете в США на часть года, при этом официально не сняты с учета как налоговый резидент другой страны;
• страна исхода и США могут по-разному трактовать дни пребывания и центр жизненных интересов.

Чтобы смягчить эту проблему, США заключают международные соглашения об избежании двойного налогообложения. В них обычно прописаны:

• критерии, по которым в спорных случаях определяется, какая страна считается «главной» для налогового резидентства;
• правила зачета налога, уплаченного в одной стране, при расчете налога в другой;
• специальные режимы для отдельных видов доходов (дивиденды, проценты, роялти, пенсии).

Конкретные правила зависят от того, есть ли актуальное соглашение между США и вашей страной, какие именно доходы вы получаете и где вы фактически живете. Без анализа этих деталей нельзя однозначно сказать, какие именно ставки и льготы будут применяться.

Тем не менее, даже при наличии соглашения с другой страной, от обязанности подать декларацию в США вас это не освобождает, если вы являетесь налоговым резидентом США. Часто именно через декларацию заявляется право на зачет иностранного налога или соответствующие льготы.

Как не допустить ошибок с налоговым резидентством

Судя по типичным историям иммигрантов, наиболее болезненные последствия возникают не из-за самой суммы налога, а из-за нескольких лет «молчания», когда декларации в США вообще не подавались, хотя статус уже считался резидентным.

Чтобы снизить риски, имеет смысл:

• ежегодно считать свои дни нахождения в США и прикидывать результат substantial presence test;
• хранить билеты, отметки о въезде/выезде и другие доказательства, подтверждающие дни пребывания;
• понимать, есть ли у вас действующая Green Card и официально ли она прекращена, если вы уезжали из США;
• учитывать, как налоговые правила относятся к вашему конкретному типу визы или статуса;
• в спорных или сложных ситуациях консультироваться с налоговым специалистом, который работает с международным налогообложением.

Для базовой ориентации полезно регулярно смотреть обновления на сайте IRS и следить за русскоязычными разбороми налогообложения, в том числе в разделе новостей на сайте USA Immigration.

FAQ

Я в США по туристической визе B1/B2, могу ли стать налоговым резидентом?

Да, если по substantial presence test вы проведете в США достаточно дней за несколько лет, IRS может считать вас налоговым резидентом, даже при временной визе.

Нужна ли подача декларации в США, если доход только за границей?

Если вы налоговый резидент США, в общем случае вы должны декларировать мировой доход, даже если он получен за пределами США. Детали зависят от типа дохода и соглашений между странами.

Если я перестал жить в США, автоматически ли я больше не налоговый резидент?

Не всегда. Для обладателей Green Card важен не только выезд, но и формальное прекращение статуса. Кроме того, учитывается количество дней в году и возможные связи с США.

Помогает ли соглашение об избежании двойного налогообложения не платить налоги в США?

Обычно нет. Соглашение регулирует, как распределяются права на налогообложение и как засчитываются уплаченные налоги, но само по себе не отменяет обязанность подать декларацию в США.

Как узнать, являюсь ли я налоговым резидентом США за прошлые годы?

Нужно посчитать дни нахождения по substantial presence test за каждый год, учесть наличие Green Card и специальные правила по вашей визе. В сложных случаях стоит обратиться к налоговому консультанту.

Читайте также

Следите за обновлениями раздела новостей, чтобы не пропустить важные изменения в правилах налогообложения и иммиграционной политике США.

Главный вывод

Налоговое резидентство в США определяется не типом визы, а правилами IRS: тестом по Green Card и substantial presence test. Если вы проводите в США много времени или уже имеете статус постоянного жителя, велика вероятность, что IRS будет считать вас налоговым резидентом и потребует отчет о доходах со всего мира. Чтобы избежать штрафов и проблем с иммиграционным и налоговым статусом, важно заранее понимать свою позицию, считать дни пребывания и при необходимости обращаться за профессиональной консультацией.